Magdalena Błasiak

W wersji projektu z 15 września 2026 r. Ministerstwo Finansów złagodziło przede wszystkim ograniczenie dotyczące sprzedaży mienia przez fundację rodzinną. W porównaniu z projektem, który omawialiśmy w sierpniu, skrócono okres jego obowiązywania i zawężono katalog objętych nim składników. Utrzymano propozycję podwyższenia CIT od świadczeń. To nadal projekt, a nie obowiązujące przepisy. Na obecnym etapie warto przyjrzeć się zarówno zmianom w jego treści, jak i rozwiązaniom, z których projektodawca nie zrezygnował.

Opublikowano projekt zmian w opodatkowaniu fundacji rodzinnych. Zakłada on m.in. podwyższenie stawki CIT z 15% do 19%, nowe zasady zbywania aktywów, opodatkowania najmu oraz rozszerzenie katalogu ukrytych zysków.
Część propozycji ma uszczelnić system, ale niektóre mogą istotnie wpłynąć na funkcjonowanie fundacji rodzinnych. Projekt jest na początku procesu legislacyjnego, więc jego ostateczny kształt może jeszcze ulec zmianie.

Fundacje rodzinne, podobnie jak inne podmioty objęte ustawą o rachunkowości, mają obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych oraz sporządzania rocznego sprawozdania finansowego. Obowiązek ten dotyczy także fundacji rodzinnej w organizacji. W praktyce oznacza to konieczność przygotowania dokumentu w określonym terminie, jego podpisania, zatwierdzenia przez właściwy organ fundacji oraz złożenia w rejestrze fundacji rodzinnych. Poniżej przedstawiamy najważniejsze zasady i terminy związane ze sprawozdaniem finansowym fundacji rodzinnej.

Opublikowano nowy projekt rozporządzenia Ministra Sprawiedliwości w sprawie rejestru fundacji rodzinnych, który jest odpowiedzią na rosnącą potrzebę cyfryzacji przedmiotowego rejestru. W najnowszym projekcie przewidziano istotne usprawnienia, dzięki którym dostęp do danych stanie się szybszy i prostszy.

Prezydent Karol Nawrocki zawetował ustawę mającą wprowadzić od 2026 r. istotne zmiany w opodatkowaniu fundacji rodzinnych. Decyzja ta sprawia, że planowane obciążenia – w tym lock-up na aktywach, nowe zasady najmu czy rozszerzenie katalogu ukrytych zysków – nie wejdą w życie. Fundacje rodzinne zachowują zatem dotychczasowe zasady funkcjonowania, wraz z przysługującymi im korzyściami podatkowymi.

Spis mienia jest wewnętrznym dokumentem fundacji, który sporządza się w formie pisemnej. Wspominany spis warunkuje możliwość powstania fundacji rodzinnej i to na fundatorze początkowo spoczywa obowiązek jego przygotowania.

Fundacja Rodzinna może nabywać udziały i akcje w spółkach kapitałowych w ramach dozwolonej działalności gospodarczej.

Celem istnienia fundacji rodzinnej jest między innymi gromadzenie majątku wypracowanego przez firmy rodzinne.