Ministerstwo Finansów zaprezentowało kolejną, rozbudowaną wersję projektu nowelizacji ustaw o PIT i CIT. Proponowane zmiany, których weście w życie planowane jest na 01 stycznia 2027 roku, stanowią kontynuację polityki uszczelniania systemu podatkowego. Szczególny nacisk położony został na eliminację mechanizmów optymalizacyjnych, które dotychczas pozwalały na transferowanie zysków w sposób preferencyjny lub unikanie opodatkowania przy zbywaniu składników majątku.

Ulga IP Box i ryczałt – pod lupą

Jednym z najistotniejszych punktów nowelizacji jest radykalna modyfikacja zasad korzystania z ulgi IP Box. Dotychczasowa swoboda w stosowaniu 5-procentowej stawki podatku zostanie ograniczona. Zgodnie z projektem, z preferencji tej będą mogli skorzystać wyłącznie przedsiębiorcy, którzy zatrudniają na pełen etat co najmniej trzy niepowiązane z nimi osoby przez minimum 300 dni w roku podatkowym lub ponoszą miesięczne wydatki na wynagrodzenia dla co najmniej trzech osób niepowiązanych w wysokości co najmniej trzykrotnego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorców.

Równolegle projekt przewiduje zmiany w ryczałcie od przychodów ewidencjonowanych. MF planuje podwyższenie stawki do 17% dla przychodów z najmu, dzierżawy oraz umów o podobnym charakterze, których przedmiotem są ,,własności intelektualne’’ oraz ,,podobne produkty’’ (z wyłączeniem utworów chronionych prawem autorskim). Ponadto, przychody działalności usługowej, objęte dziś stawką 8.5%, po przekroczeniu progu 100 tys. zł nadwyżki będą opodatkowane stawką 15%, o ile przedsiębiorca nie zatrudnia przynajmniej jednego pracownika.

Leasing i ulga mieszkaniowa – tu też będą zmiany

Projekt przewiduje wydłużenie do trzech lat okresu, po którym możliwe będzie nieopodatkowane zbycie pojazdu wykupionego z leasingu i darowanie go członkowi rodziny. Podobny rygor czasowy zostanie nałożony na tak zwana ulgę mieszkaniową, z której podatnik będzie mógł skorzystać nie częściej niż raz na trzy lata.

Ukryta dywidenda, ryczałt od dochodów spółek i terminy do korekt stawek amortyzacyjnych

W obszarze podatku dochodowego od osób prawnych resort powraca do restrykcyjnych uregulowań dotyczących ukrytej dywidendy, rozumianej jako próba transferu zysku do wspólników poprzez generowanie sztucznych kosztów uzyskania przychodów. Nowe przepisy zakładają wyłączenie kosztów podatkowych wydatków na świadczenia realizowane przez podmioty powiązane, jeżeli ich charakter wskazuje, że mają one na celu wypłatę kapitału w sposób korzystniejszy niż klasyczna dywidenda. Katalog tych świadczeń obejmuje m.in. usługi doradcze, zarządcze, marketingowe oraz opłaty licencyjne.

Proponowane zmiany obejmują także system ryczałtu od dochodów spółek, wprowadzających z jednej strony abolicję dla podmiotów, które nieterminowo złożyły sprawozdania finansowe, z drugiej zaś rozszerzając definicje ukrytych zysków poprzez rezygnację z wymogu wykazywania ich w związku z prawem do udziału w zysku.

Nowelizacja narzuca podatnikom sztywny termin dokonywania korekt stawek amortyzacyjnych, który bezpowrotnie upływa wraz z datą złożenia zeznania rocznego, co ma uniemożliwić wsteczne sterowanie wynikiem finansowym. Pozostałe modyfikacje wprowadzają zwolnienia z minimalnego CIT dla sektora energetycznego oraz podmiotów o niskiej rentowności, przy jednoczesnym skróceniu okresu badania progu rentowności do dwóch lat. Ustawodawca przewiduje również traktowanie spłaty pożyczki lub kredytu nieruchomością jako przychodu w PIT czy zmiany w firmowych programach motywacyjnych.