W oczekiwaniu na projekt zmian opodatkowania fundacji rodzinnych…

Już ponad rok temu wiceminister finansów Jarosław Neneman „zapraszał zainteresowanych” do dyskusji o projekcie zmian legislacyjnych dotyczących opodatkowania fundacji rodzinnych i wskazywał na rozwiązania mające na celu uszczelnienie systemu podatkowego i ograniczaniu wykorzystania fundacji rodzinnych jako podmiotów optymalizacyjnych.

Nowe propozycje Ministerstwa Finansów

8 sierpnia tego roku na konferencji prasowej Ministerstwo Finansów ponownie zaskoczyło środowisko firm rodzinnych proponowanymi zmianami. Zmiany wysuwane przez MF można określić jako bardziej umiarkowane i wyważone – w przeciwieństwie tych ubiegłorocznych.

Kluczowe zmiany i kontrowersje

Jedną z kluczowych zmian jest planowane wprowadzenie 3 letniego okresu karencji (tzw. lock-up) na aktywach wniesionych do mienia fundacji rodzinnej. Podczas tego okresu sprzedaż aktywów przez fundację rodziną będzie wymagać badania celu zbycia i nabycia. To znaczące złagodzenie względem ubiegłorocznych propozycji, gdy Minister Neneman mówił nawet o 15-letnim okresie karencji.

Niemniej, kontrowersje budzi możliwość objęcia tym okresem również akcji i udziałów, które obecnie mogą być zbywane przez fundację bez ograniczeń, zaraz po ich nabyciu. Ministerstwo nie sprecyzowała, których aktywów takie ograniczenie może dotyczyć oraz czy obejmie ono również udziały w spółkach prawa handlowego posiadane przez fundacje rodzinne. Ministerstwo Finansów planuje wyłączenie najmu krótkoterminowego ze zwolnienia podatkowego.

Choć fundacje mogą obecnie prowadzić działalność w zakresie najmu (art. 5 ust. 1 pkt 2 ustawy o fundacji rodzinnej), brak rozróżnienia między najmem krótko- i długoterminowym prowadzi do sporów interpretacyjnych, jak pokazują rozbieżne stanowiska Dyrektora KIS i WSA w Gdańsku. Doprecyzowanie przepisów zwiększy pewność prawa, ale będzie niekorzystne dla fundatorów korzystających z tego modelu.

Ministerstwo kontynuuje również swoje propozycje w zakresie objęcia fundacji rodzinnych przepisami o zagranicznych jednostkach kontrolowanych (CFC), które zapobiegają tworzeniu sztucznych struktur mających na celu przenoszenie zysków do rajów podatkowych. Ponadto planowane jest również doprecyzowanie zasad opodatkowania fundacji rodzinnej w przypadku posiadania przez nią udziału w zagranicznej spółce transparentnej podatkowo – czyli takiej, której to wspólnicy/udziałowcy pozostają płatnikami (a nie spółka jako odrębny podmiot).

Perspektywy i dalsze kroki

Ministerstwo Finansów zdaje się rzeczywiście uwzględniać głos środowiska fundatorów i właścicieli firm rodzinnych, rezygnując z najbardziej restrykcyjnych propozycji z ubiegłego roku. Choć część zmian nadal budzi wątpliwości, kierunek prowadzonych prac można uznać za bardziej zrównoważony. Fundatorzy powinni jednak uważnie śledzić dalszy przebieg procesu legislacyjnego i przygotować się na konieczność dostosowania strategii zarządzania majątkiem fundacji do nowych regulacji. Pozostaje czekać na szczegółowy projekt zmian ustawy, wobec którego przedstawimy niezwłocznie nasz komentarz.

Autorzy: r. pr. Anita Pardej, Menedżer ds. Fundacji Rodzinnych w Mariański Group Szymon Kacprzak, Konsultant w Mariański Group