Ministerstwo Finansów wraca do pomysłu wprowadzenia zmian uszczelniających opodatkowanie fundacji rodzinnej. Zapowiedź nie ma charakteru rewolucyjnego. Plany obejmują powrót do części założeń zawetowanej w ubiegłym roku przez Prezydenta ustawy, a dotyczą m.in. uzależnienia stosowania preferencyjnego opodatkowania od utrzymania własności składników majątku przez 36 miesięcy. Na ten moment mamy do czynienia z zapowiedzią zmian. Czekamy na projekt.

Co wiemy z zapowiedzi MF?

Plany obejmują zmianę stawki, którą objęta jest wypłata świadczeń z fundacji rodzinnej, z 15% na 19% oraz „doprecyzowanie” najmu krótkoterminowego, a także wspomniane ograniczenie możliwości bezpodatkowego zbycia aktywów przed upływem 36 miesięcy od ich nabycia.

Zapowiedź zmian w ustawie o PIT i CIT Ministerstwo Finansów opublikowało w Wykazie Prac Legislacyjnych Rady Ministrów (projekt nr UD447).

Pozostałe założenia:

• eliminacja możliwości unikania opodatkowania przez fundację rodzinną poprzez prowadzenie działalności za pośrednictwem podmiotów transparentnych podatkowo;
• włączenie fundacji rodzinnej w reżim przepisów o zagranicznej jednostce kontrolowanej (CFC);

doprecyzowanie możliwości i zasad MF wraca do uszczelnienia przepisów podatkowych dotyczących fundacji rodzinnych

• opodatkowania osiągania przez fundacje rodzinne przychodów z najmu krótkoterminowego;
• wprowadzenie zwolnienia z opodatkowania świadczeń otrzymywanych przez zstępnych rodzeństwa będącego fundatorami fundacji rodzinnej.

Czy zapowiedź ma wpływ na powstałe i przyszłe fundacje rodzinne?

Zapowiadane zmiany należy na ten moment ocenić jako w większości neutralne dla powstałych i powstających fundacji rodzinnej z perspektywy celów ich tworzenia, tj. zgromadzenia mienia, zarządzenia nim i zabezpieczenia beneficjentów. Zmiany, choć dyskusyjne, obejmujące 36 miesięczny lock-up na aktywach, będą zmierzać w kierunku urzeczywistnienia celów fundacji rodzinnych i ograniczenia ich transakcyjnego wykorzystania. Podobnie pozytywne skutki może przynieść wyeliminowanie preferencji wynikających z powiązania fundacji rodzinnych z podmiotami transparentnymi podatkowo.

Zdecydowanie negatywnie należy jednak ocenić planowaną modyfikację opodatkowania stawki podatku obejmującej wypłatę świadczeń z fundacji rodzinnej, z 15% na 19%.  Stawka wskazywana przez MF jako preferencyjna, w rzeczywistości nią nie jest, bowiem w rzeczywistości to bezpośrednie przekazanie majątku z uwagi na regulacje związane z opodatkowaniem darowizn będą dla polskich przedsiębiorców korzystniejsze, co zdecydowanie nie oznacza, że trafniejsze. Celem fundacji rodzinnej jest zabezpieczenia majątku przed jego rozdrobnieniem i budowa firm na pokolenia, nie zaś szukanie krótkoterminowej oszczędności podatkowej.

Liczymy na rzetelny proces legislacyjny, którego nie przesłonią krótkoterminowe korzyści budżetowe.

Planowany termin przyjęcia projektu przez Radę Ministrów to III kwartał 2026 roku.